結(jié)構(gòu)性減稅應(yīng)進行“頂層設(shè)計”

日前召開的中央經(jīng)濟工作會議，將"穩(wěn)中求進"確定為來年經(jīng)濟發(fā)展的總基調(diào)，強調(diào)在穩(wěn)增長的同時，要在結(jié)構(gòu)調(diào)整、改革創(chuàng)新和民生等領(lǐng)域有新的突破。

盡管會議仍強調(diào)明年繼續(xù)堅持穩(wěn)健的貨幣政策和積極的財政政策，但在具體內(nèi)涵和著力點上，明顯不同于今年。特別是積極財政政策，其著力點從去年的"保持財政收入穩(wěn)定增長"，轉(zhuǎn)向了引人注目的"繼續(xù)完善結(jié)構(gòu)性減稅"。而在具體表現(xiàn)上，會議提出，要"推進營業(yè)稅改增值稅和房產(chǎn)稅改革試點，合理調(diào)整消費稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，全面改革資源稅制度，研究推進環(huán)境保護稅改革"。

事實上，自2008年金融危機爆發(fā)以來，"結(jié)構(gòu)性減稅"就一直是中央確定的應(yīng)對金融危機的主要政策措施之一。特別是針對中小企業(yè)，更是采取了一系列減稅措施，同時，通過修改個人所得稅法、企業(yè)增值稅轉(zhuǎn)型試點等措施，減輕企業(yè)和民眾的稅負。

然而，一方面是結(jié)構(gòu)性減稅政策的推行，另一方面卻是財政收入的強勁增長。2009年財政收入近7萬億元，2010年突破8萬億，今年破10萬億已成定局，連續(xù)兩年增長近30%，遠高于居民收入和GDP的增幅。

今年以來，面對我國實體經(jīng)濟，特別是中小企業(yè)面臨的困境，中央高層多次強調(diào)大力推進結(jié)構(gòu)性減稅，為企業(yè)減負。10月份出臺的扶持中小企業(yè)的政策舉措中，就上調(diào)了中小企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征額，同時將中小企業(yè)"減半征收"的政策延續(xù)到2015年。

但總體而言，目前的結(jié)構(gòu)性減稅更多是扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展或中小企業(yè)的臨時性舉措，還沒有成為一項基本和長期的財政政策，也缺乏相應(yīng)的"頂層設(shè)計"，以致于具體的減稅措施只是在個別稅率上微調(diào)，并沒有觸及不合理的稅制本身。

稅制的"頂層設(shè)計"，首先需要改革以營業(yè)稅等間接稅為主的設(shè)計，轉(zhuǎn)為直接稅，讓納稅人看到買一件商品究竟繳了多少稅。如此前報道的"饅頭稅"，在間接稅制下，很少有人意識到買個饅頭居然還繳了那么高的稅。直接稅制將繳稅放在明處，民眾自然知道哪些稅是否該減。

另外，結(jié)構(gòu)減稅應(yīng)體現(xiàn)為普遍性稅率的降低。

明年的結(jié)構(gòu)性減稅措施，主要還是針對一些特定的主體和稅種進行調(diào)整。如營業(yè)稅改增值稅將繼續(xù)擴大試點，針對中小企業(yè)的減稅措施還有進一步的空間。特別是這次會議將擴大內(nèi)需提升至"戰(zhàn)略基點"的重要地位，因而，政策也將對飽受詬病的消費稅進行調(diào)整。同時，戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)以及文化產(chǎn)業(yè)等也將成為結(jié)構(gòu)性減稅的受益者。如此多的行業(yè)都納入結(jié)構(gòu)性減稅范疇的話，不如從總體上降低企業(yè)的稅費負擔(dān)。


此外，還要對政府的各種非稅收入和制度外收入進行取締和規(guī)范。

明年無疑將是我國經(jīng)濟極為復(fù)雜和困難的一年，穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革、保民生的任務(wù)很重，但越是困難時，越要輕徭薄賦，這不僅僅是為企業(yè)減負，也是為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式奠定良好的稅制基礎(chǔ)。