結(jié)構(gòu)性減稅重在改善民生

財政部部長謝旭人日前在全國財政工作會議上表示，明年中央財政將把保障和改善民生擺在更加突出的位置，繼續(xù)完善一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，包括降低部分進口商品關(guān)稅、落實減輕小微企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)各項政策、擴大物流企業(yè)營業(yè)稅差額納稅試點范圍等。

此番講話顯然體現(xiàn)了中央經(jīng)濟工作會議的精神。此前結(jié)束的中央經(jīng)濟工作會議指出，財政政策要繼續(xù)完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，加大民生領(lǐng)域投入，積極促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，嚴(yán)格財政收支管理，加強地方政府債務(wù)管理。
毫無疑問，在全球經(jīng)濟復(fù)蘇以及國內(nèi)經(jīng)濟錯綜復(fù)雜的環(huán)境下，推動財稅體制改革尤其是進一步完善結(jié)構(gòu)性減稅，對于穩(wěn)定目前我國中小企業(yè)發(fā)展有著積極作用。不過，在目前間接稅比重比例過高的體制下，要解決我國經(jīng)濟發(fā)展以及民生消費等問題，關(guān)鍵還是要推動間接稅改革。

所謂"結(jié)構(gòu)性減稅"，有別于全面的、"一刀切"式的減稅，其本質(zhì)上并不是一味地要求降低整體稅收水平，而是通過增減之間的平衡與調(diào)整，說白了就是為達到特定目標(biāo)而針對特定群體、特定稅種來削減稅負(fù)水平，一方面是調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，另一方面是減輕企業(yè)居民的稅收負(fù)擔(dān)，以此來維持經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。

"結(jié)構(gòu)性減稅"首次出現(xiàn)在2008年12月的中央經(jīng)濟工作會議上。彼時，為抵御國際金融危機的沖擊，中國采取了積極的財政政策，對減輕中小企業(yè)的稅負(fù)而言，確實有一定積極作用。根據(jù)財稅部門的數(shù)據(jù)顯示，一年大概減免的稅費為5000億元。

當(dāng)然，不容忽視的是，我們的減稅政策仍然太少，力度也不夠。中國企業(yè)稅率本來就高，拿企業(yè)所得稅來說，前幾年我國合并了外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)的公司所得稅，稅率統(tǒng)一為25％，但這與新加坡、俄羅斯、英國、美國等國家相比，我國的企業(yè)所得稅稅率仍然不低。而且，在減免稅費的同時，不少地方的稅務(wù)部門加大了稅收征收的力度，各種方式一定程度上給企業(yè)帶來了額外負(fù)擔(dān)。

如果說稅負(fù)是否過高尚無定論的話，那么，以增值稅、消費稅和營業(yè)稅為主的流轉(zhuǎn)稅體系所導(dǎo)致的稅負(fù)分布不均衡、稅制結(jié)構(gòu)不合理幾乎已無爭議。僅以2010年為例，增值稅占去了全部稅收收入的39.5%，消費稅和營業(yè)稅分別占比9.9%和14.4%。流轉(zhuǎn)稅的特征是在生產(chǎn)至銷售的整個過程中環(huán)環(huán)征收，過于倚重流轉(zhuǎn)稅帶來的弊端是，賦稅或許會重復(fù)征收，并在最后進入商品和服務(wù)的價格，成為影響物價的重要因素之一。由此，改革以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅收格局，亦是控制通貨膨脹、調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型所需。

需要強調(diào)的是，相比增加收入對整個社會階層存在很大的不確定性而言，減稅、減負(fù)的效果具有著廣闊的鯰魚效應(yīng)，民眾的感受也會更加直接。而在經(jīng)濟發(fā)展不斷提高的時候，如何通過此輪結(jié)構(gòu)性減稅政策，有效地改善民生是社會廣為關(guān)注的問題。因此，從普通百姓的角度而言，最直接的就是一個收入和支出，也是最容易見成效的地方。

可以看到，自今年9月份正式實施新的個人所得稅以后，工薪階層的稅負(fù)有所緩解，這是無疑的。但是在目前的稅制環(huán)境下，一方面，"一刀切"的征收體制忽視居民個人生活負(fù)擔(dān)帶來很大缺陷。顯然，推動個人所得稅向綜合負(fù)擔(dān)的稅負(fù)體制改革一樣值得公眾期待。另一方面，隨著我國的消費轉(zhuǎn)型升級，在間接稅體制下，大量生活必需品價格過高讓老百姓面臨著更大壓力?？梢?，調(diào)整相應(yīng)的稅率對于緩解居民的物價壓力是一個重要措施。比如通過減免農(nóng)副產(chǎn)品各種稅費，讓利于民，擴大消費，亦是明智之舉。此外，在經(jīng)濟形勢嚴(yán)峻時期，通過各種優(yōu)惠措施的組合，來減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，留下提高職工工資的空間，也是響應(yīng)擴大內(nèi)需政策的良方，比如當(dāng)前已然開始施行的小微企業(yè)減負(fù)、第三產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅試點等。